Уникнення подвійного оподаткування доходів: світові тенденції
Loading...
Date
2019
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Міністерство фінансів України
Abstract
У статті досліджено розвиток понятійно-термінологічного апарату нормативно-правового забезпечення формування групами підприємств інформації
про розподіл доходу, економічної діяльності й податків, що сплачуються в різних
країнах. Обґрунтовано, що з появою в економічній практиці намірів імплементації
міжнародних ініціатив щодо уникнення подвійного оподаткування, питання його
уникнення між країнами стало предметом активних наукових пошуків. Зазначено,
що розуміння необхідності міжнародного зближення в податковій сфері досягається шляхом упровадження спільно розроблених стандартів діяльності, тісної
співпраці податкових органів та поступової уніфікації податкових інструментів.
Проведено оцінку понятійно-термінологічного апарату категорії “подвійне оподаткування”. Наголошено, що зовнішнє подвійне оподаткування, на відміну від внутрішнього, може усуватися державами як самостійно, так і через об’єднання їхніх
зусиль. Укладення міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування прийнято вважати основним способом запобігання випадкам зовнішнього
(міжнародного) подвійного оподаткування.
The article studies the development of the conceptual and terminological
apparatus of the regulatory support for the formation by the groups of enterprises of the
information on the distribution of income, economic activity, and paid taxes in different
countries. It is substantiated that with the emergence in economic practice of intentions
to implement international initiatives regarding the avoidance of double taxation, the
issue of avoiding it between countries has become the subject of active scientific research.
It is noted that understanding of international rapprochement in the tax sphere is
achieved through the introduction of jointly developed standards of activity, close
cooperation of tax authorities and the gradual unification of tax instruments. The
assessment of the conceptual and terminological apparatus of the category "double
taxation" is carried out. It is highlighted that external double taxation, unlike internal,
can be eliminated by states both independently and through the pooling of their efforts.
Entering into international agreements on avoidance of double taxation (Double Taxation Treaties) is considered to be the main way to prevent cases of external (international)
double taxation. The article describes the evolution of historical tendencies of avoidance
of double legislation, investigating the features of taxation in different countries. It is
noted that in international practice two basic models of tax agreements are used: the
ОЕСР model and the UNO model. They are a standard and legal basis for entering into
bilateral and multilateral contracts. Special attention is paid to three multilateral methods
of the removal of double legislation. The article also investigates the modern regulatory
and legal framework of Ukraine for the avoidance of double taxation.
В статье исследовано развитие понятийно-терминологического аппарата нормативно-правового обеспечения формирования группами предприятий
информации о распределении дохода, экономической деятельности и налогов,
уплачиваемых в разных странах. Обосновано, что с появлением в экономической
практике намерений имплементации международных инициатив по избежанию
двойного налогообложения, вопрос его избежания между странами стал предметом активных научных поисков. Отмечено, что понимание необходимости международного сближения в налоговой сфере достигается путем внедрения совместно
разработанных стандартов деятельности, тесного сотрудничества налоговых органов и постепенной унификации налоговых инструментов. Проведена оценка понятийно-терминологического аппарата категории “двойное налогообложение”.
Подчеркнуто, что внешнее двойное налогообложение, в отличие от внутреннего,
может устраняться государствами как самостоятельно, так и посредством объединения их усилий. Заключение международных договоров об избежании двойного
налогообложения принято считать основным способом предотвращения случаев
внешнего (международного) двойного налогообложения.
Description
Keywords
податкова сфера, подвійне оподаткування, усунення зовнішнього подвійного оподаткування, глобалізація фінансового сектору, серія модельних податкових конвенцій, транснаціональні корпорації, tax sphere, double taxation, removal of external double taxation, globalization of financial sector, series of model tax conventions, multinational corporations, налоговая сфера, двойное налогообложение, устранение внешнего двойного налогообложения, глобализация финансового сектора, серия модельных налоговых конвенций, транснациональные корпорации
Citation
Ходзицька В. В. Уникнення подвійного оподаткування доходів: світові тенденції / В. В. Ходзицька // Фінанси України. – 2019. – № 4. – C. 79–96.