Economic nature of financial reporting fraud and ways of its overcoming
Loading...
Files
Date
2017
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана»
Abstract
In current economic conditions, manipulation of financial data became one of the most essential threats to economic security of separate
enterprise and national security in the field of economics. Considering this, there is urgent necessity of investigation of the nature of this type of
fraud, determination of current format of its display and substantiation of ways of overcoming.
The article proves that the main goal of manipulation of financial data is «reporting management», which leads to its false perception by
users. At the same time it was determined that among main reasons of falsification of accounting data one can name: conditional increasing
of investment attractiveness and creditworthiness; receiving of competitive advantage; decrease of tax burden; counteraction to «unfriendly»
acquisition; hiding of fraud and corruption facts.
Continuous spread of cases of manipulation of reporting figures caused searching for the ways of prevention of this phenomenon. Traditionally it is considered that an effective tool to combat distortion of financial information is an independent audit expertise. However, the article
proves falseness of such statement and grounds necessity of development of internal mechanisms of checking the reliability of financial
reporting. In particular, for early diagnostics of manipulation with financial indicators the author proposed to use the Card of standard deviations of financial indicators of М. Benish. At the same time, in order to provide for multilevel system monitoring of reporting information it was
proposed to use this Card and to conduct evaluation of trustworthiness of accounting information by means of its comparison with unofficial
data, received as a result of usage of ways of competitive exploration. Implementation of proposed methodology of examination of trustworthiness of accounting information into practical activity of modern companies will increase analytical possibilities of financial diagnostics and
will help to reduce informational risk for users of accounting data in conditions of growing role of financial reporting fraud.
У нинішніх економічних умовах маніпулювання фінансовими даними перетворилося на одну із найсуттєвіших загроз як для
економічної безпеки окремого підприємства, так і для національної безпеки у сфері економіки. У зв’язку з цим виникає нагальна
необхідність дослідження природи такого виду шахрайства, визначення сучасного формату його прояву й обґрунтування
способів подолання.
У статті доведено: головною метою маніпулювання фінансовими даними є «управління звітністю», що призводить до
помилкового сприйняття його користувачами. При цьому встановлено, що до основних причин фальшування звітних даних
належать: умовне підвищення інвестиційної привабливості та кредитоспроможності; отримання конкурентних переваг;
зниження податкового тягаря; протидія «недружньому» поглинанню; укриття фактів корупції та шахрайства.
Суцільне поширення випадків маніпуляцій з показниками звітності зумовило пошук шляхів для запобігання цьому явищу.
Традиційно вважається, що дієвим інструментом боротьби зі спотвореннями фінансової інформації є незалежна аудиторська
експертиза, однак у статті доведено хибність такого твердження й обґрунтовано необхідність розробки внутрішніх
механізмів перевірки достовірності фінансової звітності. Зокрема, для раннього діагностування маніпуляцій з фінансовими
показниками запропоновано використовувати Карту нормативних відхилень фінансових індикаторів М. Беніша, тоді як для
здійснення багаторівневого системного моніторингу звітної інформації доцільно поряд із використанням зазначеної Карти
здійснювати оцінювання достовірності облікової інформації шляхом її порівняння з неофіційними даними, отриманими в
результаті використання способів конкурентної розвідки. Запровадження запропонованої методики перевірки достовірності
облікової інформації в практичну діяльність вітчизняних компаній підвищить аналітичні можливості фінансової діагностики та
сприятиме зниженню інформаційного ризику для користувачів облікових даних в умовах зростання ролі шахрайства з фінансовою
звітністю.
В нынешних экономических условиях манипулирование финансовыми данными превратилось в одну из самых существенных
угроз как для экономической безопасности отдельного предприятия, так и для национальной безопасности в сфере экономики. В связи с этим возникает настоятельная необходимость исследовать природу такого вида мошенничества, определить
современный формат его проявления и обосновать способы преодоления.
В статье доказано: главной целью манипулирования финансовыми данными является «управление отчетностью», что приводит к ошибочному восприятию его пользователями. При этом установлено, что к основным причинам фальсификации
отчетных данных относятся: условное повышение инвестиционной привлекательности и кредитоспособности; получение
конкурентных преимуществ; снижение налогового бремени; противодействие «недружественному» поглощению; укрытие
фактов коррупции и мошенничества.
Распространение случаев манипуляций с показателями отчетности обусловило поиск путей для предотвращения данного явления. Традиционно считается, что действенным инструментом борьбы с искажениями финансовой информации является независимая аудиторская экспертиза, однако в статье доказана ошибочность такого утверждения и обоснована необходимость
разработки внутренних механизмов проверки достоверности финансовой отчетности. В частности, для раннего диагностирования манипуляций с финансовыми показателями предложено использовать Карту нормативных отклонений финансовых
индикаторов М. Бениша, тогда как для осуществления многоуровневого системного мониторинга отчетной информации
целесообразно наряду с использованием указанной Карты проводить оценку достоверности учетной информации путем ее
сравнения с неофициальными данными, полученными в результате использования способов конкурентной разведки. Введение
предложенной методики проверки достоверности учетной информации в практическую деятельность отечественных компаний повысит аналитические возможности финансовой диагностики и будет способствовать снижению информационного
риска для пользователей учетных данных в условиях возрастания роли мошенничества с финансовой отчетностью.
Description
Keywords
manipulation of reporting indicators, ways of overcoming of fraud, fraud of management, transparency of accounting information, маніпулювання звітними показниками, способи подолання шахрайства, управлінська фальсифікація, прозорість звітної інформації, манипулирование отчетными показателями, способы преодоления мошенничества, управленческая фальсификация, прозрачность отчетной информации
Citation
Gnilitskaya L. V. Economic nature of financial reporting fraud and ways of its overcoming / Gnilitskaya L. V. // Незалежний аудитор. – 2017. – № 19. – С. 6–12.