Особливості обліку та оподаткування операцій з аген- тування морських суден
Loading...
Date
2021
Authors
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
ДВНЗ «Київський національний університет імені Вадима Гетьмана»
Abstract
Підприємства сфери агентування морських суден мають певну специфіку
виробничої діяльності, яка накладає відбиток на організацію та методику бухгалтерського і податкового обліку. Недостатня законодавча урегульованість і відсутність
єдиного методологічного підходу до обліку операцій з агентування морських суден
являється гострою проблемою для морських агентів, що спонукає нас досліджувати
дану тему. Метою статті є розробка теоретичних і практичних положень, а також
методологічного підходу щодо обліку та оподаткування операцій з агентування
морських суден. У статті проаналізовано основні аспекти законодавчого регулювання операцій з агентування морських суден. Автором досліджено законодавче підґрунтя підприємницької діяльності морських агентів як різновиду комерційного посередництва та, як наслідок, особливостей відображення операцій із агентування
морських суден у бухгалтерському обліку морського агента. Значну увагу також
приділено документальному оформленню даних операцій, зокрема такому первинному документу, як дисбурсментський рахунок.
Крім того, у статті детально розглянуто особливості оподаткування операцій із морського агентування. По-перше, досліджено питання щодо регулювання процесу визначення бази оподаткування ПДВ у морського агента, враховуючи чи являється
судновласник резидентом України, чи ні. По-друге, визначено дату виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у морського агента, а також вирішено деякі проблемні
питання, що пов’язані з цим. По-третє, була наведена специфіка відображення доходів і витрат при наданні послуг із морського агентування з урахуванням вимог
П(С)БО 15 «Дохід» і П(С)БО 16 «Витрати». Особливу увагу приділено порядку відображення в бухгалтерському обліку транзитних операцій, а також особливостям
оподаткування таких операцій, зокрема ПДВ і податком на прибуток. Було розглянуто тему визначення курсових різниць при розрахунках у іноземній валюті між агентом, судновласником і постачальниками послуг. Наведено особливості проведення
розрахунків між сторонами при отриманні знижок, а також порядок повернення переплати.
Запропоновано покращити аналітичний облік розрахунків шляхом ведення заборгованості у розрізі суднозаходів.
У результаті даного дослідження автором розроблено та запропоновано кілька
схем відображення операцій з агентування морських суден судновласниканерезидента та судновласника-резидента. Надано пропозиції щодо ведення обліку
та поліпшення контролю за такими операціями.
Enterprises in the field of shipping agency have a certain specificity of production
activities, which leaves an imprint on the organization, accounting methodology and taxation.
Insufficient legal regulation and the lack of a unified methodological approach to the
accounting of maritime agency operations is an acute problem for maritime agents, which
motivates us to explore this topic. The purpose of the article is to develop theoretical and
practical provisions, as well as a methodological approach to the accounting and taxation of
maritime agency operations. The article analyzes the main aspects of the legislative
regulation of maritime agency operations. The author has studied the legal basis of
entrepreneurial activity of maritime agents as a kind of commercial intermediation and, as a
consequence, the peculiarities of maritime agent operations in the accounting of maritime
agents. Considerable attention is also paid to the documentation of these transactions, in
particular to the main document as a primary and final disbursement account.
Moreover, the article features taxation specifics of the maritime agency operations. First,
the issue of regulating the process of determining the VAT tax base of a maritime agent
is investigated, taking into account whether the shipowner is a resident of Ukraine or not.
Secondly, the date of occurrence of the VAT liability of the maritime agent is determined,
as well as some problematic issues related to it were resolved. Third, the reflection
specifics of income and expenses in the provision of maritime agency services, taking
into account the requirements of UAS 15 "Income" and UAS 16 "Expenses".
Significant attention is paid to the reflection order in the accounting of transit transactions,
as well as the taxation peculiarities of such transactions, including VAT and income tax.
The topic of determining exchange rate differences in foreign currency settlements
between the agent, shipowner and service providers is considered. The peculiarities of
settlements between the parties upon receipt of discounts, as well as the procedure for
returning the overpayment is presented.
It is proposed to improve the calculations of the analytical accounting by keeping debts in
the context of ship measures.
As a result of this study, the author has developed and proposed several schemes to
reflect the agency operations of seagoing vessels of non-resident and non-resident
shipowners. Suggestions for the accounting and for improving the control over such
transactions are provided.
Description
Keywords
агентування морських суден, облік, оподаткування, морський агент, судновласник, зовнішньоекономічна діяльність, agency of sea vessels, accounting, taxation, sea agent, shipowner, foreign economic activity
Citation
Гончар М. А. Особливості обліку та оподаткування операцій з аген- тування морських суден / Гончар М. А. // Вчені записки : зб. наук. пр. / М-во освіти і науки України, ДВНЗ «Київ. нац. екон. ун-т ім. Вадима Гетьмана» ; [редкол.: О. Яценко (голов. ред.) та ін.]. – Київ : КНЕУ, 2021. – Вип. 23. – С. 18–27.