Сучасні моделі оподаткування доходів осіб, що провадять незалежну професійну діяльність
No Thumbnail Available
Date
2023
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Видавничий дім «Гельветика»
Abstract
У статті досліджені сучасні моделі оподаткування доходів, отриманих від провадження
незалежної професійної діяльності, в європейських країнах, зокрема на прикладі індивідуальної адвокатської діяльності. Встановлено, що у різних країнах Європейського Союзу існують різні правила, що
регулюють оподаткування незалежної професійної діяльності. В законодавстві досліджених нами країн
така діяльність оподатковується не завжди за звичним нам податком на доходи фізичних осіб. У Великій
Британії це здійснюється на підставі Закону про податки з доходів, а саме за податком на дохід фізичних осіб (Personal Income Tax). Так само і в Данії, за законом про податки з доходів (Income Tax Act),
але називають податком на прибуток. У Франції незалежна професійна діяльність оподатковується за
тими ж правилами, що і діяльність усіх фізичних осіб. Проте французький законодавець створив особливості оподаткування для підприємців, які займаються незалежною професійною діяльністю. Останні
можуть застосувати систему мікропідприємництва, відповідно до якої передбачено спрощену систему
оподаткування та обліку. У Німеччині фізичні особи, які займаються незалежною професійною діяльністю, повинні сплачувати податок на дохід, плюс додаткові соціальні внески, які покривають певні соціальні послуги, такі як медичне страхування та пенсійне забезпечення; у Франції також існують подібні
правила оподаткування, але тут незалежні професіонали можуть використовувати спеціальні системи
оподаткування, які дають знижку на податки для осіб з низьким доходом; у Великій Британії адвокати
мають різні можливості для оптимізації податкових відрахувань, так як їхні доходи та витрати можуть
бути досить різними залежно від їхньої практики та спеціалізації. Деякі адвокати можуть використовувати різні форми оподаткування, щоб зменшити свої податкові витрати. Також, у країнах Європейського Союзу встановлений обов’язок реєструватися платником податку на додану вартість та сплачувати
його. Підсумовано, що податковий тиск у досліджених країнах є вищим за той, який мають фізичні особи, що провадять незалежну професійну діяльність, в Україні. Однак у досліджених країнах (на відміну від України) незалежна професійна діяльність може застосовуватися як підприємницька. Платники
податків, що, провадять таку діяльність можуть користуватися особливостями спрощених систем оподаткування та обліку. Також, залежно від рівня доходу до таких платників податків застосовуються різні
за розміром ставки, тобто прогресивні (чим більший дохід, тим вища ставка). Проведене дослідження
дає підстави вважати, що правильне оподаткування індивідуальної адвокатської діяльності допомагає
забезпечити фінансову стабільність адвокатів та сприяє ефективному здійсненню їхньої професійної
діяльності. Однак, важливо пам'ятати, що оподаткування не є самоціллю, а лише інструментом забезпечення економічної стабільності та розвитку держави.
The article examines the current models of taxation of income derived from independent
professional activity in European countries, in particular, on the example of individual attorney-at-law activities.
It is established that different countries of the European Union have different rules governing the taxation of
independent professional activity. In the legislation of the countries we have studied, such activities are not always taxed under the usual personal income tax. In the United Kingdom, this is done based on the Income Tax
Act, namely the Personal Income Tax. The same is true in Denmark, under the Income Tax Act, but it is called
income tax. In France, independent professional activity is taxed according to the same rules as the activities
of all individuals. However, the French legislator has created special taxation rules for entrepreneurs engaged
in independent professional activities. The latter can apply the micro-entrepreneurship system, which provides
for a simplified taxation and accounting system. In Germany, individuals engaged in independent professional
activities must pay income tax, plus additional social contributions that covers certain social services, such as
health insurance and pensions; in France, similar taxation rules also exist, but here independent professionals
can use special taxation systems that provide a tax rebate for low-income individuals; in the UK, lawyers have
various opportunities to optimize tax deductions, as their income and Some attorneys may use different forms
of taxation to reduce their tax costs. In addition, in the European Union, there is an obligation to register as a
value added taxpayer and pay it. It is summarized that the tax burden in the studied countries is higher than
that of individuals engaged in independent professional activities in Ukraine. However, in the studied countries
(unlike Ukraine), independent professional activity can be used as an entrepreneurial activity. Taxpayers
engaged in such activities may use the peculiarities of simplified taxation and accounting systems. In addition,
depending on the level of income, such taxpayers are subject to different rates, i.e. progressive rates (the
higher the income, the higher the rate). The study suggests that proper taxation of individual practice of law
helps to ensure the financial stability of attorneys and facilitates the effective exercise of their professional
activities. However, it is important to remember that taxation is not an end in itself, but only a tool for ensuring
economic stability and development of the state.
Description
Keywords
податок на доходи фізичних осіб, самозайняті особи, незалежна професійна діяльність, податки, дохід, оподаткування, платники податків, personal income tax, self-employed persons, independent professional activity, taxes, income, taxation, taxpayers
Citation
Посторонко Є. В. Сучасні моделі оподаткування доходів осіб, що провадять незалежну професійну діяльність / Посторонко Є. В., Буханевич О. М. // Київський часопис права : наук. журн. / М-во освіти і науки України, Київ. нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана, Навч.-наук. ін-т «Юрид. ін-т» ; [редкол.: О. В. Кузьменко (голов. ред.) та ін.]. – Одеса : Вид. дім «Гельветика», 2023. – № 1. – С. 71–78.