Щодо захисту прав платників податків в умовах воєнного стану
No Thumbnail Available
Date
2023
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Видавничий дім «Гельветика»
Abstract
У статті розглянуто зміни в податковій сфері в аспекті забезпечення захисту прав та інтересів платників податків, які відбулися в умовах воєнного стану. Досліджено особливості порядку виконання обов’язку щодо подання податкової звітності, а саме: 1) встановлення відстрочки щодо подання
податкової звітності та сплати окремих податків при відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок; 2) звільнення від фінансової відповідальності при відсутності
у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок з обов’язковим виконанням його протягом шести місяців після припинення воєнного стану в Україні; 3) встановлення критеріїв
можливості/неможливості виконання платниками податкових обов'язків на підзаконному рівні; 4) зміни
в адмініструванні єдиного податку для платників третьої групи, які використовують пільгову податкову
ставку 2%; 5) зміни в адмініструванні ПДФО, пов’язані з призивом найманих працівників на військову службу під час мобілізації або залученням до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу.
При дослідженні мораторію на проведення податкових перевірок виділено низку виключень, зокрема, щодо: а) камеральних перевірок в частині перевірок декларацій, до яких подано заяву про повернення суми бюджетного відшкодування); б) документальних позапланових перевірок, що проводяться
на звернення платника податків, при процедурі реорганізації, припинення суб’єкта господарювання
та заявленні до бюджетного відшкодування ПДВ; в) фактичних перевірок.
Доведено, що зміни у податковому законодавстві пов’язані зі спрощенням процедур здійснення контрольних заходів та перебігом строків як для платників податків, так і контролюючих органів, потребують перегляду на законодавчому рівні. Запропоновано відновлення проведення деяких видів податкових перевірок за
трансфертним ціноутворенням; за нерезидентами (представництвами нерезидентів); валютного контролюрів); відновлення строків здійснення заходів з погашення податкового боргу, відновлення термінів надання
платниками податків відповідей на запити контролюючих органів з питань оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які проводять господарську діяльність через постійне представництво на
території України, доходів, отриманих нерезидентами з джерелом їх походження з України.
The article deals with the changes in the tax sphere in the aspect of ensuring the protection of
the rights and interests of the taxpayers, which were taken place in conditions of martial law. Peculiarities of
the procedure for fulfilling the obligation to submit tax returns were studied, such as: 1) establishing a deferral
for submitting tax returns and paying individual taxes when the taxpayer does not have the opportunity to fulfill
the tax obligation in a timely manner; 2) exemption from financial responsibility if the taxpayer does not have
the opportunity to fulfill the tax obligation in a timely manner with mandatory fulfillment within six months after
the termination of the martial law in Ukraine; 3) establishment of the criteria for the possibility/impossibility of
the taxpayers fulfilling their tax obligations at the sub-legal level; 4) changes in the administration of the single tax for payers of the third group, who use the preferential tax rate of 2%; 5) changes in the administration
of personal income tax related to the call-up of employees for military service during mobilization or their
involvement in the performance of mobilization duties in the positions provided for by wartime states.
During the study of the moratorium on conducting tax audits, a number of exceptions were determined,
in particular, regarding: a) chamber audits in the part of audits of declarations, to which an application for the
return of the amount of budget compensation was submitted); b) unscheduled documentary checks carried out
at the request of the taxpayer, during the procedure of reorganization, termination of the business entity and
application to the budget PIT refund; c) actual checks.
It was proved that the changes in the tax legislation are related to the simplification of the procedures for
the implementation of control measures and the passage of terms for both taxpayers and control bodies,
which require revision at the legislative level. The resumption of some types of transfer pricing tax audits was
proposed; by non-residents (representative offices of non-residents); currency control in terms of compliance
with established settlement deadlines for operations on export and import of goods); renewal of the deadlines
for taking measures to repay the tax debt, renewal of the deadlines for taxpayers to provide answers to the
requests of the controlling authorities on taxation issues by legal entities or other non-residents who conduct
economic activity through a permanent representative office in the territory of Ukraine, income received by
non-residents with a source of origin from Ukraine.
Description
Keywords
сфера господарювання, господарська діяльність, юридична особа, фізична особа, платники податків, податковий обов’язок, адміністрування податків, оподаткування, податковий контроль, юридична відповідальність, захист прав та інтересів, систематизація законодавства, воєнний стан, податковий спір, адміністративне судочинство, sphere of economy, economic activity, legal entity, individual entrepreneur, taxpayers, tax liability, tax administration, tax control, taxation legal responsibility, protection of rights and interests, systematization of legislation, martial law, administrative proceedings, tax dispute
Citation
Костенко Ю. О. Щодо захисту прав платників податків в умовах воєнного стану / Костенко Ю. О., Шувалова Т. О. // Київський часопис права : наук. журн. / М-во освіти і науки України, Київ. нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана, Навч.-наук. ін-т «Юрид. ін-т» ; [редкол.: О. В. Кузьменко (голов. ред.) та ін.]. – Одеса : Вид. дім «Гельветика», 2023. – № 1. – С. 187–193.