План дій BEPS: ключові напрями імплементації

Abstract
Розкрито роль і значення Плану дій BEPS, який передбачає масштабну реорганізацію чинної системи міжнародного оподаткування, що дасть можливість удосконалити уніфіковані правила останнього в частині уникнення подвійного оподаткування між країнами, розмивання його бази, виведення прибутку з-під оподаткування. Проаналізовано нормативну базу, за котрою країни-учасниці зможуть формувати ефективні стратегії податкового планування. Показано, що застосування механізму BEPS є вкрай важливим для економік, які розвиваються, оскільки вони особливо залежать від податку на прибуток підприємств. Сутність Плану дій BEPS зводиться до міжнародної співпраці у боротьбі зі схемами транскордонного податко-вого планування та розроблення рекомендацій для органів влади різних країн із їх подальшою імплементацією в національне законодавство. Таким чином, головною метою запровадження Плану дій BEPS є не покарання платників податків, а кардинальна зміна правил міжнародного оподаткування. Ukraine aspires to become a full member of the European community, which requires the application of pan-European approaches and principles. Accession to international organizations, as well as the signing of international treaties and conventions, imposes obligations on the state and at the same time allows it to realize its functions based on new opportunities of an international nature, based on agreed decisions of other states and international organizations. The purpose of this article is to study and substantiate the need to improve the tax legislation of Ukraine in order to bring it into line with international regulations and recommendations to avoid double taxation, erosion of the tax base for the purpose of corporate income tax. The article presents the role and significance of the BEPS Action Plan, which is a large-scale reorganization of the current international taxation system, the implementation of which will improve the unified rules of international taxation in terms of avoiding double taxation between countries, erosion of the tax base, profit shifting. The normative base, on the basis of which the participating countries will be able to form effective strategies of tax planning is investigated. The BEPS mechanism is a major reorganization of the existing international taxation system and is extremely important for developing economies, as they are particularly dependent on corporate income tax. The essence of the BEPS Action Plan is the international cooperation in combating cross-border tax planning schemes and the development of a set of recommendations for national authorities and their further implementation into national legislation. Thus, the main purpose of implementing the BEPS Action Plan is not to punish taxpayers, but to radically change the rules of international taxation. Раскрыты роль и значение Плана действий BEPS, который предполагает масштабную реорганизацию действующей системы международного налогообложения, что позволит усовершенствовать унифицированные правила последнего в части избежания двойного налогообложения между странами, размывания его базы, вывода прибыли из-под налогообложения. Проанализирована нормативная база, по которой страны-участницы смогут формировать эффективные стратегии налогового планирования. Показано, что применение механизма BEPS является крайне важным для развивающихся стран, поскольку они особенно зависят от налога на прибыль предприятий. Суть Плана действий BEPS сводится к международному сотрудничеству в борьбе со схемами трансграничного налогового планирования и разработке рекомендаций для органов власти разных стран с их дальнейшей имплементацией в национальное законодательство. Таким образом, главной целью внедрения Плана действий BEPS является не наказание налогоплательщиков, а кардинальное изменение правил международного налогообложения.
Description
Keywords
План дій ВЕPS, трансфертне ціноутворення, документація з трансфертного ціноутворення, контрольовані іноземні компанії, податок на прибуток, ВЕPS Action Plan, transfer pricing, transfer pricing documentation, controlled foreign companies, income tax, План действий ВЕPS, трансфертное ценообразование, документация по трансфертному ценообразованию, контролируемые иностранные компании, налог на прибыль
Citation
Федорченко О. Є. План дій BEPS: ключові напрями імплементації / Федорченко О. Є., Сташенко Ю. В. // Наукові праці НДФІ : наук. зб. / ДННУ «Акад. фін. упр-ня» ; [редкол.: Т. І. Єфименко (голова) та ін.]. – Київ, 2020. – Вип. 4. – С. 119–130.