Tax reforms in Ukraine and Georgia: changing priorities
Loading...
Date
2019
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б. Н. Ельцина»
Abstract
The Georgian and Ukrainian tax systems both emerged after the collapse of the USSR,
yet the tax reforms in the two countries pursued different trajectories and produced
different outcomes. The article systematizes and compares the results of the tax reforms
in Ukraine and Georgia. The study applies qualitative methods for historical analysis,
for periodization of the reforms and for classifying their key priorities and the factors
that influenced them. Quantitative methods are applied to compare the tax burden in
Ukraine, Georgia and OECD countries. The success and failure of the tax reforms was
measured by the index of economic freedom (including its component – the index of
tax burden). The first hypothesis suggested that a reduction in the tax burden had a
positive impact on the indicators of economic freedom; the second hypothesis stated
that a reduction in the tax burden affected fiscal freedom but did not affect the index of
economic freedom. Regression dependences of the average tax burden (including the
tax burden resulting from social security contributions) and the index of economic freedom
(including the index of tax burden) were built in the R environment. The regression
analysis confirmed the first hypothesis for Ukraine and the second, for Georgia.
This result can be explained by the fact that, unlike Ukraine, the Georgian tax reforms
focused on institutional changes, which determined their success. In 1996–2018, Georgia
rose in the ranking of economic freedom and joined the group of economically free
countries. Moreover, this country has been steadily improving its position in the ranking.
Ukraine, on the contrary, has remained in the group of economically unfree countries.
Due to the unbalanced reforms and insufficient structural changes, the country’s
government failed to ensure the desired effect from the tax burden reduction.
Становление и развитие налоговых систем Грузии и Украины имели одну
отправную точку – распад СССР, но пути реформирования были разными,
что повлияло на результаты реформ. Целью статьи является систематизация и сравнительный анализ результатов налоговых реформ двух стран. Качественные методы исследования применены для исторического анализа и периодизации налоговых реформ в Украине и Грузии. Выявлены факторы и приоритеты
налоговых реформ в исследуемых странах. Изменения налоговых систем структурированы в соответствии с выделенными этапами. Количественные методы
использованы для аналитического сравнения налоговой нагрузки в Украине,
Грузии и странах ОЭСР. В качестве индикатора результатов налоговых реформ
выбран индекс экономической свободы, и его составляющая – индекс налоговой нагрузки. Сформулированы две гипотезы: (1) снижение налоговой нагрузки положительно отразилось на показателях экономической свободы; (2) снижение налоговой нагрузки повлияло на фискальную свободу, но не повлияло на
индекс экономической свободы. С помощью программной среды R построены
регрессионные зависимости средней налоговой нагрузки (включая налоговую
нагрузку по взносам на социальное страхование) и индекса экономической свободы (включая индекс налоговой нагрузки). Результаты регрессионного анализа показали, что для Украины подтвердилась первая гипотеза, для Грузии – вторая. Полученный результат объясняется тем, что проводя налоговые реформы,
Грузия, в отличие от Украины, сделала акцент на институциональных изменениях в сфере налогообложения. Как результат, грузинские налоговые реформы
оказались более успешными, и страна за период с 1996 по 2018 г. в рейтинге
экономической свободы смогла подняться в группу экономически свободных
стран и ежегодно повышать рейтинг в этой группе. Украина так и осталась
в группе экономически несвободных стран, поскольку несбалансированность
налоговых реформ, недостаточные институциональные и структурные изменения не дали ожидаемого эффекта от снижения налоговой нагрузки.
Description
Keywords
tax, tax reform, tax-to-GDP ratio, tax burden, index of economic freedom, налог, налоговые реформы, налоговый коэффициент, налоговая нагрузка, индекс экономической свободы
Citation
Bedianashvili G. Tax reforms in Ukraine and Georgia: changing priorities / G. Bedianashvili, Yu. B. Ivanov, T. V. Paientko // Journal of Tax Reform : scientific and analytical journal / [ed. board: Igor Mayburov (ed. in chief) et al.]. – Yekaterinburg, 2019. – Vol. 5, № 2. – P. 107–128.