Автоматичний міжнародний обмін податковою інформацією: особливості попередніх умов запровадження в Україні під час воєнного стану
No Thumbnail Available
Date
2022
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
ДННУ “Академія фінансового управління”
Abstract
Вступ. Головною тенденцією у сфері міжнародного співробітництва з питань оподаткування є створення інституціональних умов посилення прозорості фінансових потоків багатонаціональних підприємств для податкових адміністрацій та надання інформації з метою оцінки та вивчення ризиків трансфертного ціноутворення. ОЕСР пропонує урядам відповідне модельне законодавство, що висуває на перший план питання його імплементації для налагодження міжнародно- го обміну податковою інформацією в автоматичному режимі.
Проблематика. Визначення стану реалізації рекомендацій ОЕСР щодо суттєвих попередніх умов автоматичного міжнародного обміну податковою інформацією в Україні, зокрема особливостей їх запровадження в період воєнного стану.
Мета – оцінювання підходів у сфері міжнародного обміну інформацією у податкових цілях та стану імплементації суттєвих попередніх умов запровадження звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній.
Методи. Здійснено компаративний аналіз національного податкового законодавства та рекомендацій ОЕСР, які регулюють аспекти створення суттєвих попередніх умов автоматичного міжнародного обміну податковою інформацією.
Результати. Висвітлено перелік та розкрито сутність суттєвих попередніх умов для отримання країнами доступу до міжнародного обміну податковою інформацією. Проаналізовано ступінь реалізації етапів запровадження звіту в розрізі між- народної групи компаній в Україні з акцентом на створенні інституціональних умов імплементації рекомендацій ОЕСР. Доведено, що подальшими кроками у формуванні в країні згаданих умов є врегулювання аспектів конфіденційності податкової інформації, яка становить предмет міжнародного автоматичного обміну, що мають відповідати міжнародним підходам із наголосом на змінах через введення воєнного стану.
Висновки. Україна, приєднавшись до Програми розширеного співробітництва в рамках ОЕСР та взявши зобов’язання реалізувати План дій BEPS, долучившись до механізму глобального регулювання з податкових питань. Після етапу розроблення та затвердження законодавчих норм створення суттєвих попередніх умов для отримання и доступу до міжнародного обміну податковою інформацією наступним кроком є забезпечення її конфіденційності. У цьому процесі важливим є за- хист національних інтересів та національної безпеки України.
Introduction. The main trend in the international tax cooperation is to create institutional conditions to enhance the transparency of the ?nancial ?ows of multinational enterprises for tax administrations and to provide them with relevant information to assess and examine transfer pricing risks. The OECD provides governments with model legislation in the context of this issue, which brings to the fore the issue of its implementation to make the international exchange of tax information work automatically.
Problem Statement. To determine the status of implementation of the OECD recommendations on substantial prerequisites for the automatic exchange of international tax information in Ukraine, in particular the peculiarities of their implementation in the martial law period.
Purpose. To analyze approaches in the sphere of international exchange of information for tax purposes and to evaluate the status of implementation of substantial preconditions for the introduction of country by country reporting of the international group of companies.
Methods. The comparative analysis of the national tax legislation and OECD recommendations regulating the aspects of creation of substantial preconditions for automatic international exchange of tax information was carried out.
Results. The list is highlighted and the essence of essential preconditions for countries to obtain access to the international exchange of tax information is revealed. The level of implementation of the stages of introduction of country by country reporting of the international group of companies in Ukraine has been analyzed with the focus on the creation of the appropriate institutional conditions for the implementation of OECD recommendations. According to the results of the research, it has been proved that further steps of formation of the mentioned prerequisites in the country are regulation of con?dentiality aspects of tax information, which is the subject of international automatic exchange, which should correspond to the international approaches with an emphasis on the changes, caused by the introduction of martial law.
Conclusions. Having joined the OECD Enhanced Cooperation Programme and committed to implementing the BEPS Action Plan, Ukraine is incorporated into the global tax regulatory framework. After the stage of drafting and approving legislative norms, creation of essential preconditions for obtaining and access to the international exchange of tax information, the next step is to ensure its confidentiality. In this process, it is important to protect the national interests and national security of Ukraine of income and property and prevention of tax evasion.
Description
Keywords
План дій BEPS, трансфертне ціноутворення, автоматичний обмін податковою інформацією, звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній, ризики трансфертного ціноутворення, BEPS Action Plan, transfer pricing, automatic exchange of tax information, country-by-country reporting by international group of companies, transfer pricing risks
Citation
Чухраєва Н. М. Автоматичний міжнародний обмін податковою інформацією: особливості попередніх умов запровадження в Україні під час воєнного стану / Н. М. Чухраєва, Я. В. Олійник // Фінанси України. – 2022. – № 5. – С. 102–114.