Фактор довіри у функціонуванні податкової системи
No Thumbnail Available
Date
2023-11
Authors
Тимченко, Олена Миколаївна
Tymchenko, Olena
Гладченко, Лідія Петрівна
Hladchenko, Lidiia
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
ДННУ «Академія фінансового управління»
Abstract
Вступ. В умовах війни та післявоєнного відновлення зростає потреба у фінансових ресурсах, а відтак, постає питання підвищення відповідальності платників податків за виконання зобов’язань перед бюджетом. Вплинути на поведінку платників податків можна як через посилення контролю, так і підвищивши рівень довіри до влади. Отже, дослідження феномену довіри є актуальним, що дасть змогу з’ясувати значимість цього фактора у функціонуванні податкової системи.
Проблематика. Малодослідженими є такі питання: 1) компоненти довіри для учасників податкових відносин; 2) оцінювання ролі довіри у функціонуванні податкової системи; 3) напрями формування довіри з урахуванням сучасних реалій в Україні.
Мета – оцінка впливу довіри на виконання платниками зобов’язань перед бюджетом в Україні, виявлення її місця серед факторів, що впливають на дотримання платниками податкового законодавства, та обґрунтування можливостей посилення впливу довіри на поведінку платників податків з урахуванням сучасних реалій. Робоча гіпотеза – довіра є необхідною, але недостатньою умовою для дотримання платниками податкового законодавства і сумлінного виконання ними податкових обов’язків.
Методи. Застосовано методологічні підходи української фінансової науки, класичної та неоінституціональної наукових шкіл. Для оцінювання впливу довіри на функціонування податкової системи в Україні використано результати соціологічних опитувань. Крім того, на підставі логічних умовиводів обґрунтовано індикатори оцінки й застосовано аналітичні процедури з компонентами зіставлень та порівнянь.
Результати. Простір довіри формується на основі взаємодії акторів податкових відносин і включає довіру з боку як платників податків, так і держави. Довіра і бажання платити, з одного боку, та встановлені законом примус і обов’язок – з другого, настільки тісно переплітаються, що їх фактично неможливо відокремити. Зміни в динаміці податкових надходжень і рівні довіри не завжди демонструють відповідну кореляцію. Зростання податкових надходжень відбувається на фоні й зростання довіри, і її спаду. На відтинках політичних циклів, де спостерігається зростання довіри, рівень тіньової економіки залишається високим.
Висновки. Поведінка платників податків зазнає впливу комплексу об’єктивних і суб’єктивно-психологічних чинників. Фактор довіри хоч і має вплив на поведінку платників податків, проте точно оцінити його, усунувши дію всіх інших умов, наразі неможливо. Робоча гіпотеза підтвердилась: довіра до влади є важливим, необхідним, але недостатнім фактором для формування податкових надходжень у повному обсязі. Для забезпечення дотримання платниками податкового законодавства не можна применшувати роль контрольної діяльності податкових органів.
In the conditions of war and post-war reconstruction, the need for financial resources is growing, therefore, the issue of increasing taxpayers’ responsibility for fulfilling obligations to the budget arises. It is possible to influence the behavior of taxpayers both by strengthening control and by increasing the level of trust in the authorities. Therefore, the study of the phenomenon of trust is relevant and will make it possible to find out the significance of this factor in the tax system performance.
Problem Statement. The understudied aspects of trust are as follows: 1) the components of trust for participants in tax relations; 2) the assessment of the role of trust in the tax system performance; 3) the directions of trust formation considering the conditions in Ukraine.
The purpose of the article is to assess the impact of trust on taxpayers' commitments to pay taxes in Ukraine, identify its place among the factors that influence tax compliance, and substantiate the possibilities of strengthening the influence of trust on the behavior of taxpayers, taking into account current conditions. The working hypothesis is that trust is a necessary, but not sufficient, motivation for taxpayers to pay taxes in full and on time.
Methods. We apply the methodological approaches of Ukrainian financial science, classical and neo-institutional scientific schools, The results of sociological surveys were used to assess the impact of trust on the functioning of the tax system in Ukraine. In addition, based on the logical assumptions, we justify the indicators for assessment and apply analytical procedures with components of comparisons.
Results. The area of trust is formed based on the interaction of actors involved in tax relations and includes both trust by taxpayers and the state. Trust and willingness to pay, on the one hand, and statutory enforcement and commitment, on the other hand , are so closely bound that it is virtually impossible to separate them. Changes in the dynamics of tax revenues and the level of trust do not always show an appropriate correlation. The growth of tax revenues occurs both against the backdrop of rising trust and its decline. During periods of political cycles where the trust is growing, the level of the shadow economy remains high.
Conclusions. The behavior of taxpayers is influenced by a number of both objective and subjective psychological factors. Although the factor of trust has an impact on taxpayers' behavior, it is currently impossible to accurately assess it, eliminating the effect of all the other factors. The result of the research has confirmed our hypothesis. Trust in the government is an important, necessary, but insufficient factor for providing tax revenues in full. The role of tax authorities especially in control cannot be underestimated in order to ensure tax compliance.
Description
Keywords
податки, податкова система, податкові надходження, довіра, поведінка платників податків, taxes, tax system, tax revenue, trust, taxpayers’ behavior
Citation
Тимченко О. М. Фактор довіри у функціонуванні податкової системи / О. М. Тимченко, Л. П. Гладченко // Фінанси України. – 2023. – № 11. – С. 99–115.