Український досвід імплементації європейських вимог контролю за трансфертним ціноутворенням
No Thumbnail Available
Date
2023
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана
Abstract
Метою дослідження є оцінка результатів впровадження європейських вимог у систему аудиту зовнішньоекономічної діяльності в Україні. У статті наведено докази використання українськими компаніями механізмів трансфертного ціноутворення для оптимізації оподаткування прибутку, що суперечить інтересам держави. Розглянуто зміни та сучасні тенденції зовнішньоекономічної діяльності під час впровадження контролю трансфертного ціноутворення відповідно до плану BEPS. Це дослідження доводить, що відразу після розширення списку юрисдикцій із низьким рівнем оподаткування відбулося значне падіння обсягів контрольованого експорту та імпорту, що ми розцінюємо як втрату рентабельності торгових операцій через юрисдикції з низьким рівнем оподаткування завдяки посиленню контролю і розширенню переліку територій, операції через які перебувають під жорстким контролем.
Since 2017, Ukraine has started implementing the BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) plan to counter various areas of aggressive tax planning. Implementation of the BEPS plan is primarily carried out through the creation of a transfer pricing control system in Ukraine, which is aimed at reducing illegal tax sheltering through foreign economic transactions with interdependent or interested parties, as well as through transactions with counterparties that are registered or conduct business in «low-tax» jurisdictions. The purpose of this study is to assess the results of the implementation of European requirements in the audit system of foreign economic activity in Ukraine. The study is based on data from the State Statistics Service of Ukraine and the State Tax Service of Ukraine for 2018–2021. The study provides evidence of the use of transfer pricing mechanisms by Ukrainian companies to optimize income taxation, which is against the interests of the state. Therefore, there is a special need to improve state control over foreign economic operations.
Changes and modern trends of foreign economic activity during the implementation of transfer pricing control since 2013 in accordance with the BEPS plan are considered. This study shows that immediately after the expansion of the list of low-tax jurisdictions, there was a significant drop in the volume of controlled exports and imports, which we interpret as a loss of profitability of trade operations through low-tax jurisdictions due to increased control and an expanded list of territories through which transactions are under strict control.
Description
Keywords
аудит трансфертного ціноутворення, зовнішньоекономічна діяльність, фінанси міжнародних компаній, офшор, «низькоподаткові» юрисдикції, BEPS-план, audit of transfer pricing, foreign economic activity, finances of international companies, offshore, «low tax» jurisdictions, BEPS plan
Citation
Ковтун В. П. Український досвід імплементації європейських вимог контролю за трансфертним ціноутворенням / В. П. Ковтун // Економіка та підприємництво : зб. наук. пр. / М-во освіти і науки України, Київ. нац. екон. ун-т ім. Вадима Гетьмана ; [редкол.: І. М. Рєпіна (голов. ред.) та ін.]. – Київ : КНЕУ, 2023. – Вип. 51. – С. 139–158.