Облік об’єктів основних засобів підприємств та аналіз їхньої вартості в умовах збройної агресії
No Thumbnail Available
Date
2022
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Західноукраїнський національний університет
Abstract
Вступ. Збройна агресія російської федерації спричинила погіршення зовнішнього середовища в Україні. Зокрема це проявилося у формі перерв та зупинки в діяльності підприємств, пошкодженні та знищення активів підприємств, закритті транспортних шляхів і портів, перебоях в ланцюгах поставок, зниження ринкового попиту та надмірній інфляції. Зазначені фактори мали переважно негативно вплив на фінансовий стан та фінансові результати діяльності підприємств, а відповідно і на вартість бізнесу та його активів. В структурі активів значного впливу зазнали основні засоби: частина була зруйнована або пошкоджена, частина – залишилася на тимчасово окупованих територіях, а щодо решти – погіршилися очікування щодо отримання економічних вигід від використання таких об’єктів. Нові виклики спричинені збройною агресією актуалізують перегляд підходів і процедур до обліку об’єктів основних засобів, а також оцінки і аналізу їхньої вартості.
Метою дослідження є дослідження підходів до обліку об’єктів основних засобів та аналізу їхньої вартості в умовах збройної агресії. Зокрема проаналізовані процедури основних до обліку основних засобів у випадку пошкодження або знищення, перебування майна в тимчасово окупованій території, розглянуто облікову оцінку основних засобів відповідно моделі собівартості та модель переоцінки, а також проаналізовано зміну вартості основних засобів у випадку зниження корисності та переоцінки активів.
Метод (методологія). Теоретико-методологічну основу дослідження склали наукові дослідження українських та зарубіжних учених, методичні стандарти, практичні коментарі та рекомендації експертів. Огляд літератури показує, що питання впливу збройної агресії на підхід до обліку основних засобів підприємств в Україні хоче і не є новим, але недостатньо вивченим. В дослідженні були використані методи систематизації та узагальнення при дослідженні практичних рекомендацій експертів, індукції та дедукції при дослідженні особливостей обліку основних засобів за різних наслідків збройної агресії (пошкодження, руйнування, перебування в окупованій території), аналізу і синтезу при дослідженні моделей обліку основних засобів та аналізу вартості об’єктів згідно з цими моделями в умовах збройної агресії.
Результати. За підсумками дослідження автори дійшли висновку, що питання інвентаризації та облікового відображення основних засобів, які знаходяться на тимчасово окупованих територіях не є повною мірою вирішеним та таким, що суперечить міжнародним стандартам обліку та фінансової звітності. Зокрема авторами були запропоновані можливі варіанти вирішення даного питання такі як віднесення основних засобів в тимчасовій окупації на окремі групи рахунків або позабалансові рахунки із припинення амортизації таких активів. Важливим обліковим наслідком збройної агресії є необхідність визначення знецінення або переоцінки основних засобів в залежності від обраної моделі обліку. В умовах збройної агресії виконання таких процедур ускладнено необхідністю оновлення бізнес планів, розробки сценаріїв прогнозу грошових потоків, врахування додаткових ризиків війни у ставці дисконтування.
Introduction. The armed aggression of the russian federation lead to deterioration of the external environment in Ukraine. In particular, this was manifested in the form of interruptions and stoppages in business activities, damage and destruction of business assets, closure of transport routes and ports, disruptions in supply chains, reduced market demand and high inflation. The mentioned factors mainly had a negative impact on the financial condition and financial results of the enterprises, and, accordingly, on the value of the business and its assets. In the structure of assets, fixed assets were significantly affected: some were destroyed or damaged, some remained in temporarily occupied territories, and for the rest, expectations regarding generating economic benefits from the use of such objects worsened. New challenges caused by armed aggression actualize the revision of approaches and procedures to the accounting of fixed assets, as well as the appraisal and analysis of their value.
The purpose of the study is to explore approaches to accounting for fixed assets and analysis of their value in the environment of armed aggression. In particular, the procedures for accounting for fixed assets in case of damage or destruction, property being in a temporarily occupied territory were analyzed, the accounting assessment of fixed assets was considered according to the cost model and the revaluation model, and the change in the value of fixed assets in the event of an impairment and revaluation of assets was also analyzed.
Method (methodology). The theoretical and methodological basis of the study was made up of scientific research by Ukrainian and foreign scientists, methodology standards, practical comments, and recommendations of experts. A literature review indicates that the topic of the impact of armed aggression on the approach to the accounting of fixed assets of enterprises in Ukraine is not new, but not sufficiently studied. In the article, the methods of systematization and generalization were used when studying practical recommendations of experts, induction and deduction when studying the peculiarities of the accounting of fixed assets for various consequences of armed aggression (damage, destruction, location in the occupied territory), analysis and synthesis when studying the accounting models of fixed assets and analysis the value of objects according to these models in the environment of armed aggression.
Results. According to the study, the authors came to the conclusion that the issue of identification and accounting of fixed assets located in the temporarily occupied territories is not fully resolved and is contrary to international accounting and financial reporting standards. In particular, the authors proposed possible solutions to this issue, such as assigning fixed assets in temporary occupation to separate groups of accounts or off-balance sheet accounts and ceasing deprecation of such assets. An important accounting consequence of armed aggression is the need to determine depreciation or revaluation of fixed assets, depending on the chosen accounting model. In the conditions of armed aggression, the implementation of such procedures is complicated by the need to update business plans, develop scenarios of cash flow forecast, incorporate additional risks of war in the discount rate.
Description
Keywords
основні засоби, збройна агресія, інвентаризація, модель собівартості, модель переоцінки, знецінення активів, переоцінка основних засобів, fixed assets, armed aggression, identification, cost model, revaluation model, impairment of assets, revaluation of fixed assets
Citation
Бондар М. Облік об’єктів основних засобів підприємств та аналіз їхньої вартості в умовах збройної агресії / Микола Бондар, Андрій Кулик // Економічний аналіз : зб. наук. пр. / М-во освіти і науки України, Західноукр. нац. екон. ун-т ; [редкол.: Монастирський Г. Л. (голов. ред.) та ін.]. – Тернопіль : Економічна думка, 2022. – Т. 32, № 4. – С. 165–177.