Застосування міжнародного досвіду використання індикаторів результативності в діяльності податкових органів в Україні
Date
2014
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Тернопільський національний економічний університет
Abstract
На сучасному етапі розвитку податкової системи необхідним є введення системи індикаторів
ефективності роботи податкових органів, які б могли свідчити про позитивні або негативні зміни у
роботі відповідної структури, а також вказувати, наскільки виконано завдання реформування
податкової системи. Метою статті є дослідження міжнародного досвіду застосування ключових
індикаторів результативності діяльності податкових органів та розробка системи таких індикаторів
для використання в Україні. Запровадження системи ключових індикаторів результативності є досить
поширеним як у державному, так і в корпоративному секторі економік розвинених країн. Ключові
індикатори результативності можна визначити як кількісні та якісні показники, які на регулярній основі
використовуються для оцінки прогресу організації відносно встановлених цілей. За результатами
дослідження зроблено висновки, що розглянута в статті система ключових індикаторів
результативності роботи податкових органів Великобританії може бути використана при розробці
останньої в Україні. Така система повинна базуватися на комплексному рейтинговому оцінюванні
ефективності різних елементів адміністрування податків: обліку платників податків, податкового
консультування, опрацювання податкової звітності, інформаційно-аналітичного забезпечення
діяльності органів державної податкової служби, податкового контролю, податкових перевірок,
призначення санкцій та пені, адміністрування податкового боргу. Механізми податкового
адміністрування безперечно мають забезпечити високу фіскальну ефективність, але водночас
орієнтуватися на мінімальну витратність як публічних коштів, так і коштів окремих платників.
Результати дослідження показують, що податкове адміністрування не можна оцінювати однозначно. На
ефективність податкового адміністрування впливатиме як поточна макроекономічна ситуація в країні,
так і якість здійснених адміністративних процедур. Тому ключові індикатори результативності роботи
податкових органів повинні обиратися, виходячи із розуміння необхідності ідентифікації різних ефектів
(результатів), що утворюються внаслідок діяльності податкових органів.
At the present stage of the tax system's development it is necessary to introduce a system of tax authorities'
performance indicators, which could indicate a positive or negative changes in the relevant structures, as well as
indicate how a task of reforming the tax system is solved. The aim of the article is to study the international
experience in applying the key indicators of tax authorities' effectiveness and to develop a system of these indicators
for use in Ukraine. An introduction of key performance indicators' system is quite common in both the public and the
corporate sector in developed economies. Key performance indicators can be defined as quantitative and qualitative
indices, which are used on a regular basis to assess the progress of the organization in relation to the stated
objectives. The study has concluded that key performance indicators' system of the UK tax authorities, considered in
the article, can be used in the development of key performance indicators' system of tax authorities in Ukraine. Such
a system should be based on a comprehensive rating evaluating the effectiveness of various elements of tax
administration: registration of taxpayers, tax consulting, processing tax reporting, information-analytical support
of the State Tax Service, tax control, tax audits, appointment of sanctions and penalties, administration of the tax
debt. Mechanisms of tax administration should certainly provide high fiscal efficiency, but at the same time focus on
the lowest costs on both public funds and funds of individual contributors. The results of the study show that the tax
administration can not be assessed unambiguously. The efficiency of tax administration will affect both the current
macroeconomic situation in the country and the quality of the administrative procedure. Therefore, the key
performance indicators of the tax authorities should be selected on the basis of understanding the need to identify
different effects (results), resulting from the activities of tax authorities.
На современном этапе развития налоговой системы необходимо введение системы индикаторов
эффективности работы налоговых органов, которые могли бы свидетельствовать о позитивных или
негативных изменениях в работе соответствующей структуры, а также демонстрировать, насколько
выполнено задание реформирования налоговой системы. Целью статьи является исследование
международного опыта применения ключевых индикаторов результативности деятельности налоговых органов и разработка системы таких индикаторов для использования в Украине. Внедрение системы
ключевых индикаторов результативности является довольно распространенным как в
государственном, так и в корпоративном секторе экономик развитых стран. Ключевые индикаторы
результативности можно определить как количественные и качественные показатели, которые на
регулярной основе используются для оценки прогресса организации в отношении установленных целей. По
результатам исследования сделаны выводы, что рассматриваемая в статье система ключевых
индикаторов результативности работы налоговых органов Великобритании может быть использована
при ее разработке в Украине. Такая система должна базироваться на комплексном рейтинговом
оценивании эффективности различных элементов администрирования налогов: учета
налогоплательщиков, налогового консультирования, обработки налоговой отчетности, информационноаналитического обеспечения деятельности органов государственной налоговой службы, налогового
контроля, налоговых проверок, назначения санкций и пени, администрирования налогового долга.
Механизмы налогового администрирования безусловно должны обеспечить высокую фискальную
эффективность, но в то же время ориентироваться на минимальную затратность как публичных
средств, так и средств отдельных плательщиков. Результаты исследования показывают, что налоговое
администрирование нельзя оценивать однозначно. На эффективность налогового администрирования
будет влиять как текущая макроэкономическая ситуация в стране, так и качество осуществленных
административных процедур. Поэтому ключевые индикаторы результативности работы налоговых
органов должны выбираться, исходя из понимания необходимости идентификации различных эффектов
(результатов), образующихся в результате деятельности налоговых органов.
Description
Keywords
індикатори ефективності збору податків, податкові надходження, податковий борг, податкова перевірка, податкові органи, адміністрування податків, податкове навантаження, indicators of tax collection efficiency, tax revenues, tax debt, tax audit, tax authorities, tax administration, tax burden, индикаторы эффективности сбора налогов, налоговые поступления, налоговый долг, налоговая проверка, налоговые органы, администрирование налогов, налоговая нагрузка
Citation
Проскура К. П. Застосування міжнародного досвіду використання індикаторів результативності в діяльності податкових органів в Україні / Катерина Петрівна Проскура // Економічний аналіз : зб. наук. пр. / Тернопіл. нац. екон. ун-т ; [редкол.: В. А. Дерій (голов. ред.) та ін.]. – Тернопіль : Вид.-поліграф. центр Тернопіл. нац. екон. ун-ту “Екон. думка”, 2014. – Т. 15, № 3. – С. 142–153.