Оподаткування великого бізнесу: досвід Австрії та Румунії
No Thumbnail Available
Date
2023-11
Authors
Литвиненко, Олена Олександрівна
Lytvynenko, Olena
Пислиця, Анна Віталіївна
Pyslytsia, Anna
Славкова, Алла Аркадіївна
Slavkova, Alla
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
ДННУ «Академія фінансового управління»
Abstract
Вступ. Великий бізнес і великі платники податків (ВПП) відіграють надзвичайно важливу роль у кожній державі. Йдеться не лише про фіскальну, а й про соціально-економічну та політичну роль. Йдеться не лише фіскальну, а й соціально-економічну та політичну роль. В. М. Федосов останні 20 років життя приділяв особливу увагу саме тематиці ВПП, тим самим укотре підтвердивши свою наукову далекоглядність та рух в унісон із сучасними світовими тенденціями.
Проблематика. Автори статті вважають постійно актуальним систематичне дослідження зарубіжної практики оподаткування великого бізнесу, його взаємовідносин із державою, адже законодавство та практика змінюються не лише в Україні, а й за кордоном, що потребує додаткового вивчення та осмислення. Для дослідження було свідомо обрано дві європейські, але різні за рівнем економічного розвитку країни – Австрію та Румунію.
Мета – оприлюднення результатів наукового дослідження практики оподаткування великого бізнесу та взаємодії податкових органів з ВПП у Австрії та Румунії, обґрунтування доцільності її імплементації в Україні.
Методи. Використовувалися загальнонаукові й спеціальні методи, зокрема: наукової абстракції та синтезу, індукції та дедукції, аналогій та систематизації, порівняльний метод, метод експертної оцінки.
Результати. Досліджено досвід оподаткування великого бізнесу та ВПП у Австрії та Румунії. Виявлено, що окремих податків для великого бізнесу в обох країнах не існує, проте в Румунії є окремий податок для мікропідприємств. Проаналізовано, чи ототожнюються в досліджуваних країнах поняття “великий бізнес” і “великий платник податків”, а також те, які інші поняття вживаються. Розглянуто критерії ідентифікації ВПП і великого бізнесу в Австрії та Румунії. Показано специфіку сервісу ВПП у Австрії та Румунії. Представлено сучасний стан соціальної відповідальності великого бізнесу в Австрії та Румунії. Акцентовано увагу на ролі ВПП і великого бізнесу у публічних фінансах та здійсненні соціально-економічної політики держави на державному й місцевому рівні.
Висновки. Дослідження особливостей оподаткування великого бізнесу та ВПП у Австрії та Румунії показало, що: по-перше, ця категорія платників сплачує ті самі податки, що і решта платників у цих державах; по-друге, у Австрії поняття “велике підприємство” та “великий платник” певною мірою ототожнюються, але є різні критерії для великого підприємства та підприємства, що підпорядковується Податковій службі для великих компаній; у законодавстві Румунії є поняття “велике підприємство або велика компанія” та окреме поняття “великий платник податків” (велике підприємство та ВПП відрізняються за критеріями відбору); по-третє, наведено критерії ідентифікації ВПП і великого бізнесу в Австрії та Румунії; по-четверте, досліджено особливості адміністрування податків, що сплачують ВПП, а також особливості податкового супроводження великих платників податків, притаманні досліджуваним країнам; по-п’яте, розкрито специфіку прояву соціальної відповідальності великого бізнесу в Австрії та в Румунії.
Introduction. Large businesses and large taxpayers (LTs) play an extremely important role in every state, not only a fiscal role but also socio-economic and political roles. In the last 20 years of his life, Viktor Fedosov paid special attention to the issue f large taxpayers, thereby once again confirming his scientific foresight and movement in unison with the most modern global trends.
Problem Statement. The authors of this article consider the systematic study of the foreign practice of large business taxation and its relationship with the state because legislation and practice are changing not only in Ukraine, but also abroad, which requires additional study and understanding. The authors deliberately have chosen for research two European countries with different levels of economic development: Austria and Romania.
Purpose. The purpose of the article is to make public the results of the scientific study of the taxation practices of large businesses and the interaction of tax authorities with large taxpayers in Austria and Romania and to justify the feasibility of its implementation in Ukraine.
Methods. General scientific and special methods were used , in particular: scientific abstraction and synthesis, induction and deduction, analogies and systematisation, comparative method, and expert evaluation method.
Results. The experience of taxation of large businesses and large taxpayers in Austria and Romania was studied. It has been found that there are no separate taxes for large businesses in either Austria or Romania, but there is a separate tax for micro-enterprises in Romania. Ithas been analysed whether the concepts of “large business” and “large taxpayer” are the same in the studied countries, as well as what other concepts are used. The criteria for identifying a large taxpayer and a large business in Austria and Romania are considered. The specifics of the service for large taxpayers in Austria and Romania are shown. The present state of social responsibility of large business in Austria and Romania is presented. Attention is focused on the role of large taxpayers and large businesses in public finance and the implementation of socio-economic policy of the state at the state and local levels.
Conclusions. The conducted study of the peculiarities of taxation of large businesses and large taxpayers in Austria and Romania has showed that, firstly, this category of taxpayers pays the same taxes as the rest of taxpayers in these countries; secondly, in Austria, the concepts of “large enterprise” and “large taxpayer” are to some extent identified, but there are different criteria for a large enterprise and an enterprise subject to the Tax Service for large companies; Romanian legislation has the concept of “large enterprise or large company” and a separate concept of “large taxpayer” (large enterprise and large taxpayer differ in their selection criteria); thirdly, the criteria for identifying a large taxpayer and a large business in Austria and Romania are presented; fourthly, the features of tax administration paid by large taxpayers, as well as the features of tax support of large taxpayers ,specific to the studied countries, were investigated; fifthly, the peculiarities of the manifestation of social responsibility of big business in Austria and Romania are presented.
Description
Keywords
публічні фінанси, податки, оподаткування, податкові органи, великі платники податків, великий бізнес, адміністрування податків, податковий контроль, сервіс великих платників податків, соціальна відповідальність великого бізнесу, соціально-економічна політика, public finance, taxes, taxation, tax authorities, large taxpayers, large business, tax administration, tax control, servicing the large taxpayers, social responsibility of large business, socio-economic policy
Citation
Литвиненко О. О. Оподаткування великого бізнесу: досвід Австрії та Румунії / О. О. Литвиненко, А. В. Пислиця, А. А. Славкова // Фінанси України. – 2023. – № 11. – С. 69–85.