Тактика проведення допиту під час розслідування легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідок ухилення від сплати податків
No Thumbnail Available
Date
2021
Authors
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Видавничий дім «Гельветика»
Abstract
У статті встановлено, що специфіка та складність ситуацій допитів у кримінальних провадженнях про легалізацію (відмивання) майна, одержаного внаслідок ухилення від сплати податків, значною
мірою визначається високим рівнем спеціальної економічної підготовки допитуваних, а також значним
обсягом постановочних питань, що полягають у з’ясуванні окремих технологічних процесів, розшифруванні численних документів податкового й бухгалтерського обліку, рахунків та окремих цифрових записів.
Деталізуються організаційні й тактичні засади ведення допитів залежно від процесуального статусу допитуваного (свідок, підозрюваний, обвинувачений), його професійної належності (керівник, головний бухгалтер,
фахівець, представник державного органу та ін.), ступеня зацікавленості допитуваної особи у вирішенні
справи, а також за іншими критеріями. Зроблено висновок, що допит є найбільш інформативною слідчою
(розшуковою) дією початкового етапу розслідування легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідок
ухилення від сплати податків, проводять з метою отримання свідчень від підозрюваних, тобто осіб, які безпосередньо здійснили легалізацію, а також широкого кола свідків: осіб, які брали участь у вчиненні предикатного злочину, але не є співучасниками легалізації злочинних доходів; осіб, які хоча й виконували операції
з легалізації, але не усвідомлювали злочинну природу походження майна чи коштів, з якими здійснювалися
фінансові операції або укладалися цивільно-правові правочини; осіб, яким відома будь-яка інформація щодо
обставин легалізації та суб’єкта легалізації. Обґрунтовано доцільність використання в процесі підготовки до
допиту й під час його проведення допомоги спеціалістів у галузі бухгалтерського обліку, у сфері банківської
діяльності, комп’ютерної техніки та програмного забезпечення. Зокрема, спеціаліст у галузі бухгалтерського обліку може надати консультації з приводу: а) процедури руху грошових коштів; б) документального фіксування й обліку фінансових операцій; в) бухгалтерської звітності; г) нормативних актів; д) формулювання запитань на допиті; е) підбору необхідних для пред’явлення документів тощо.
The article finds that the specificity and complexity of interrogation situations in criminal proceedings
on legalization (laundering) of property obtained as a result of tax evasion is largely determined by the high
level of special economic training of respondents, as well as a significant amount of questioning issues. separate
technological processes, decoding of numerous documents of tax and accounting, accounts and separate digital
records. The paper details the organizational and tactical principles of interrogation depending on the procedural
status of the interrogated (witness, suspect, accused), his professional affiliation (manager, chief accountant,
specialist, government official, etc.), the degree of interest of the interrogated person in resolving the case, and also
by other criteria. It is concluded that the interrogation is the most informative investigative (search) action of the
initial stage of the investigation of legalization (laundering) of property obtained as a result of tax evasion is carried
out to obtain evidence from suspects, ie persons who directly legalized, and a wide range of witnesses: persons who
participated in the commission of a predicate crime, but are not accomplices in the legalization of criminal proceeds;
persons who, although performing legalization operations, were not aware of the criminal nature of the origin of
property or funds with which financial transactions were carried out or civil law transactions were concluded;
persons who know any information about the circumstances of legalization and the subject of legalization. The expediency of using in the process of preparation for the interrogation and during its assistance specialists in the field
of accounting, in the field of banking, computer hardware and software is substantiated. In particular, a specialist in
the field of accounting may provide advice on: a) cash flow procedures; b) documentary recording and accounting
of financial transactions; c) accounting; d) regulations; e) formulation of questions during interrogation; f) selection
Description
Keywords
податки, ухилення, легалізація, відмивання, майно, розслідування, слідчі (розшукові) дії, допит, taxes, evasion, legalization, laundering, property, investigation, investigative (search) actions, interrogation
Citation
Клименко О. В. Тактика проведення допиту під час розслідування легалізації (відмивання) майна, одержаного внаслідок ухилення від сплати податків / Клименко О. В. // Київський часопис права : наук. журн. / М-во освіти і науки України, ДВНЗ «Київ. нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана», Навч.-наук. ін-т «Юрид. ін-т» ; [редкол.: О. В. Кузьменко (голов. ред.) та ін.]. – Одеса : Вид. дім «Гельветика», 2021. – № 4. – С. 294–299.