Оподаткування операцій із криптовалютами: порівняльний аналіз міжнародних підходів і наслідки для обліку та аудиту
No Thumbnail Available
Date
2025
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
Хмельницький національний університет
Abstract
У статті здійснено аналіз оподаткування операцій з криптовалютами в контексті формування ефективної фіскальної політики та забезпечення прозорості цифрової економіки. Автори узагальнюють міжнародний досвід регулювання податкового статусу криптовалют та аналізують підходи, що застосовуються у США, Великій Британії, Німеччині, Японії та інших країнах. Наводяться приклади, як криптовалюти класифікуються як майно, фінансовий актив або інші категорії залежно від правової системи, що суттєво впливає на застосування прямих та непрямих податків.
Особливу увагу приділено аналізу правової бази України щодо оподаткування криптовалютних операцій. Визначено наявні суперечності між законодавчими актами, включаючи Закон України «Про віртуальні активи» та Податковий кодекс України, зокрема в частині порядку декларування доходів, податкової бази та джерел даних для контролю. Автори підкреслюють, що національне законодавство потребує суттєвого оновлення для забезпечення чіткості податкових зобов’язань та уникнення подвійного трактування норм.
У статті також розглянуто проблемні аспекти бухгалтерського обліку та аудиту операцій з криптовалютами в українських реаліях. Підкреслюється, що наразі відсутні затверджені методичні рекомендації для обліку цифрових активів, а аудит таких операцій ускладнюється недостатньою регламентацією процедур перевірки, верифікації криптогаманців та визначення справедливої вартості.
Автори пропонують низку практичних рекомендацій для вдосконалення національного податкового законодавства та гармонізації підходів до обліку й контролю за криптовалютними операціями. Зокрема, акцентується на необхідності прийняття окремих податкових норм для цифрових активів, впровадження прозорих правил звітності та визначення критеріїв оцінки таких активів у рамках національних стандартів обліку та аудиту.
The article analyzes the taxation of cryptocurrency transactions in the context of developing effective fiscal policy and ensuring transparency in the digital economy. The authors summarize international experience in regulating the tax status of cryptocurrencies and analyze the approaches used in the US, UK, Germany, Japan, and other countries. Examples are given of how cryptocurrencies are classified as property, financial assets, or other categories depending on the legal system, which significantly affects the application of direct and indirect taxes.
Particular attention is paid to the analysis of Ukraine's legal framework for the taxation of cryptocurrency transactions. Existing contradictions between legislative acts, including the Law of Ukraine “On Virtual Assets” and the Tax Code of Ukraine, in particular regarding the procedure for declaring income, the tax base, and data sources for control, are identified. The authors emphasize that national legislation needs to be substantially updated to ensure clarity of tax obligations and avoid double interpretation of the rules.
The article also examines problematic aspects of accounting and auditing of cryptocurrency transactions in the Ukrainian context. It is emphasized that there are currently no approved methodological guidelines for accounting for digital assets, and the audit of such transactions is complicated by insufficient regulation of procedures for checking, verifying crypto wallets, and determining fair value.
The authors offer a number of practical recommendations for improving national tax legislation and harmonizing approaches to accounting and control of cryptocurrency transactions. In particular, they emphasize the need to adopt separate tax rules for digital assets, introduce transparent reporting rules, and define criteria for valuing such assets within the framework of national accounting and auditing standards.
Description
Keywords
криптовалюта, цифрові активи, оподаткування, блокчейн, облік, фінансова звітність, аудит, ризик, комплаєнс, cryptocurrency, digital assets, taxation, blockchain, accounting, financial reporting, audit, risk, compliance
Citation
Бондар М. Оподаткування операцій із криптовалютами: порівняльний аналіз міжнародних підходів і наслідки для обліку та аудиту / Бондар Микола, Остап’юк Наталія, Ткаленко Світлана // Вісник Хмельницького національного університету. Серія: Економічні науки : наук. журн. / Хмельницьк. нац. ун-т ; [редкол.: П. Григорук (голов. ред.) та ін.]. – Хмельницьк, 2025. – № 3. – С. 243–255.