Property taxation in Ukraine: current challenges and future perspectives
No Thumbnail Available
Date
2025
Authors
Kryshtopa, Iryna
Криштопа, Ірина Ігорівна
Fedorchenko, Olha
Федорченко, Ольга Євгеніївна
Babii, Lesia
Бабій, Леся Іванівна
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
ДННУ «Академія фінансового управління»
Abstract
Introduction. Property tax plays an important role in the tax system of Ukraine, performing both a fiscal function - by filling local budgets, and a regulatory function - influencing the economic behavior of property owners. At the same time, the current model of its collection is characterized by a number of systemic problems, which increases the need for critical rethinking of the mechanisms of its functioning, taking into account best European practices.
Problem Statement. The results of the research revealed the imperfection of the current mechanism for accounting and taxation of unfinished construction, since the current legislative norms allow owners to avoid paying taxes by formally delaying the commissioning of facilities. As a result, there is an incentive for shadow schemes for the use of real estate, which lead to a decrease in local budget revenues.
Purpose. To analyze the current practice of collecting property tax in Ukraine, identify its shortcomings and risks associated with the shadowing of tax objects, as well as formulate proposals for improving this mechanism, taking into account the European experience of property taxation.
Methods. The methods of analysis, synthesis, induction, deduction, comparison, theoretical generalization, as well as the abstract-logical method were used.
Results. A comparative analysis of the provisions of domestic and foreign legislation in the field of property taxation (with an emphasis on the real estate tax other than land plot, given its fiscal potential) made it possible to identify the problem of the lack of taxation of unfinished construction in the Ukrainian practice. This, in turn, creates the prerequisites for shadowing the real estate market and reducing budget revenues. The article also proposes directions for reforming the real estate taxation system in Ukraine.
Conclusions. The feasibility of using by Ukraine the experience of leading EU member states as a reference point for developing an effective model of taxation of unfinished construction sites, adapted to the domestic legal field is substantiated. It will allow strengthening fiscal efficiency and ensuring fairness of taxation.
Вступ. Податок на майно посідає вагоме місце в податковій системі України, виконуючи як фіскальну функцію — шляхом наповнення місцевих бюджетів, так і регуляторну — впливаючи на економічну поведінку власників майна. Водночас чинна модель його справляння характеризується низкою системних проблем, у зв’язку з чим зростає потреба в критичному переосмисленні механізмів його функціонування з урахуванням найкращих європейських практик.
Проблематика. За результатами проведеного дослідження виявлено недосконалість чинного механізму обліку та оподаткування незавершеного будівництва, оскільки чинні законодавчі норми дозволяють власникам уникати сплати податку шляхом формального затягування з введенням об’єктів у експлуатацію. Як наслідок, стимулюються тіньові схеми використання нерухомості, що призводять до зниження доходів місцевих бюджетів.
Мета – аналіз чинної практики справляння податку на майно в Україні, виявлення його недоліків та ризиків, пов’язаних із тінізацією об’єктів оподаткування, а також формування пропозицій щодо вдосконалення цього механізму з урахуванням європейського досвіду оподаткування майна.
Методи. Використано методи аналізу, синтезу, індукції, дедукції, порівняння, теоретичного узагальнення, а також абстрактно-логічний.
Результати. Компаративний аналіз положень вітчизняного та зарубіжного законодавства у сфері оподаткування майна (з акцентом на податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з огляду на його фіскальний потенціал) дав змогу виявити проблему відсутності оподаткування об’єктів незавершеного будівництва в українській практиці. Це, своєю чергою, створює передумови для тінізації ринку нерухомості та зниження бюджетних надходжень. Також запропоновано напрями реформування системи оподаткування нерухомості в Україні.
Висновки. Обґрунтовано доцільність використання Україною досвіду провідних країн – членів ЄС як орієнтира для розроблення ефективної моделі оподаткування об’єктів незавершеного будівництва, адаптованої до вітчизняного правового поля, що допоможе посилити фіскальну ефективність і забезпечити справедливість оподаткування.
Description
Keywords
taxation, property tax, tax policy, local taxes, tax burden, shadow economy, tax evasion, оподаткування, податок на майно, податкова політика, місцеві податки, податкове навантаження, тіньова економіка, ухилення від сплати податків
Citation
Kryshtopa I. Property taxation in Ukraine: current challenges and future perspectives / Iryna Kryshtopa, Olha Fedorchenko, Lesia Babii // Фінанси України. – 2025. – № 4. – С. 74–87.