Бюджетна ефективність податкового стимулювання інноваційної діяльності
Loading...
Date
2021
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
ДННУ “Академія фінансового управління”
Abstract
Статтю присвячено актуальним питанням визначення бюджетної ефективності запровадження інструментів податкового стимулювання інноваційної діяльності. Виявлено концептуальну відмінність між поняттями “бюджетний ефект”
і “бюджетна ефективність”. Запропоновано методику обґрунтування бюджетного ефекту податкового стимулювання інноваційної діяльності шляхом уведення підвищеного нормативу списання на собівартість витрат на наукові й науково-технічні роботи. У цій методиці використовується рекурсивна модель обчислення податкових надходжень від розвитку виробництва інноваційної продукції. Прирости
інвестиційних ресурсів суб’єкта інноваційної діяльності та надходжень бюджету
визначаються з урахуванням фактора часу їх отримання за методом дисконтування. Бюджетний ефект пропонується оцінювати впродовж нормативного періоду
окупності інвестицій. Стаття містить логічну ілюстрацію рекурсивної моделі податкових надходжень і формули обчислення. На основі даних інноваційного підприємства розраховано показники бюджетного ефекту, внутрішньої норми доходу
бюджету й періоду окупності його втрат, що виникають у зв’язку із встановленням
підвищеного нормативу списання на собівартість витрат на наукові й науково-технічні роботи. Рекомендовано під час прийняття рішення щодо доцільності податкового стимулювання інноваційної діяльності брати до уваги стимулюючу функцію податків, яка проявляється в посиленні мотивації підприємців до розвитку інноваційної діяльності.
The article is devoted to the topical issues of determining the budget
effectiveness of the use of tax incentives for innovation. The conceptual difference
between “budgetary effect” and “budget efficiency” has been defined. A reasonable
criterion of the budgetary effect, which is proposed to calculate as the difference between
financial results of innovation and expenditures (temporary budget losses) to stimulate
innovation. The method of justifying the budgetary effect of tax incentives for innovation
by applying an increased standard of write-offs on the cost of spending on scientific and
scientific and technical works has been proposed. The proposed methodology uses a
recursive model for calculating tax revenues starting with the development of innovative products, which occurs as a result of the reinvestment by the subject of innovation in the
first stage – savings from tax cuts, in the second and subsequent stages – the said savings
and part of the increase in profits. The increments of investment resources of the subject
of innovation and budget revenues are determined taking into account the factor of time
of their receipt by the method of discounting. The budgetary effect is proposed to assess
during the regulatory period of return on investment. The article contains a logical
illustration of the recursive model of tax revenues and the calculation formula. Based on
the data of the innovative enterprise, the indicators of the budget effect, the internal rate
of budget revenue and the payback period of its losses, which arise due to the introduction
of an increased rate of write-off for the cost of scientific and scientific-technical works
have been calculated . It is recommended when making decisions on the feasibility of tax
incentives for innovation to take into account the stimulating function of taxes, which is
manifested in increased motivation of entrepreneurs to innovate.
. Статья посвящена актуальным вопросам определения бюджетной эффективности внедрения инструментов налогового стимулирования инновацион ной
деятельности. Выявлено концептуальное отличие между понятиями “бюджетный
эффект” и “бюджетная эффективность”. Предложена методика обоснования бюджетного эффекта налогового стимулирования инновационной деятельности путем
введения повышенного норматива списания на себестоимость затрат на научные и
научно-технические работы. В данной методике используется рекурсивная модель
вычисления налоговых поступлений от развития производства инновационной
продукции. Приросты инвестиционных ресурсов субъекта инновационной деятельности и поступлений бюджета определяются с учетом фактора времени их
получения методом дисконтирования. Бюджетный эффект предлагается оценивать на протяжении нормативного периода окупаемости инвестиций. Статья содержит логическую иллюстрацию рекурсивной модели налоговых поступлений и
формулы вычисления. На основе данных инновационного предприятия рассчитаны показатели бюджетного эффекта, внутренней нормы дохода бюджета и периода
окупаемости его потерь, возникающих в связи с установлением повышенного норматива списания на себестоимость затрат на научные и научно-технические роботы.
Рекомендовано при принятии решения о целесообразности налогового стимулирования инновационной деятельности принимать во внимание стимулирующую
функцию налогов, которая проявляется в усилении мотивации предпринимателей
к развитию инновационной деятельности.
Description
Keywords
податки, податкова політика, інноваційна діяльність, бюджетна ефективність, taxes, tax policy, innovation, budget efficiency, налоги, налоговая политика, инновационная деятельность, бюджетная эффективность
Citation
Никифоров А. Є. Бюджетна ефективність податкового стимулювання інноваційної діяльності / А. Є. Никифоров // Фінанси України. – 2021. – № 5. – C. 97–110.