Імплементація плану дій BEPS: міжнародний досвід та стан в Україні
No Thumbnail Available
Date
2023-12
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
ДННУ «Академія фінансового управління»
Abstract
Україна як країна, що приєдналась до Програми розширеного співробітництва у рамках Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) взяла зобов’язання імплементувати мінімальний стандарт Плану дій BEPS. Прийняття 16 січня 2020 р. Закону України від 16.01.2020 № 466-IX виступило інституціональним підґрунтям упровадження норм кроків міжнародного стандарту у Податковий кодекс. Тож нагальним питанням є проведення оцінки реалізації рекомендацій Плану дій BEPS у національному податковому законодавстві.
Проблематика. Станом на 2023 р. до законодавства України внесено норми в контексті імплементації Плану дій BEPS. В умовах цілеспрямованого курсу країни на набуття повноправного членства у ЄС актуалізується дослідження поточного стану імплементації заходів модельного законодавства ОЕСР. Таке дослідження має включати не тільки компаративний аналіз національного нормативного поля та рекомендацій ОЕСР, а й вивчення міжнародного досвіду в цій сфері.
Мета – визначення напрямів удосконалення національного податкового законодавства на основі проведення компаративного аналізу нормативно-правового поля країн – членів ЄС та вітчизняного законодавства стосовно імплементації модельного законодавства ОЕСР у частині положень Плану дій BEPS.
Методи. Використано такі методи наукового дослідження: інституціональний аналіз, індукція, дедукція, аналіз, синтез, системний, емпіричний, структурно функціональний, порівняльний, ретроспективний, а також логічні, аналітичні та інші методи.
Результати. Результати компаративного аналізу нормативно-правового забезпечення країн – членів ЄС та України в частині імплементації Плану дій BEPS дають змогу дійти висновків, що в Україні сформовано відповідне інституціональне підґрунтя. Зокрема, за деякими кроками Податковий кодекс України містить навіть більш деталізовані рекомендації, ніж директиви ЄС. Водночас певні заходи не отримали відображення в нормативно-правовому полі ані ЄС, ані України. Деякі напрями міжнародної ініціативи системно втілені до законодавства ЄС через прийняття Директиви Ради ЄС 2016/1164.
Висновки. Створення умов посилення інституціональної спроможності України у сфері міжнародного оподаткування зумовлює необхідність продовження роботи щодо гармонізації нормативно-правового забезпечення країн – членів ЄС у частині імплементації заходів Плану дій BEPS із національним податковим законодавством, котре, як показало дослідження, за певними аспектами потребує вдосконалення.
Introduction. Ukraine as a country that has joined the Extended Cooperation Program within the framework of the OECD made a commitment to implement the minimum standard of the BEPS Action Plan. The adoption of Law of Ukraine No. 466 on January 16, 2020 served as an institutional basis for the introduction of international standard steps into the Tax Code of Ukraine. Thus, assessment of implementation of recommendations of the BEPS Action Plan into the national tax legislation is the urgent issue.
Problem Statement. As of 2023, regulations in the context of implementation of the BEPS Action Plan have been introduced into the legislation of Ukraine. In conditions of the country's course on acquisition of full membership in the European Union, the importance of researching the current state of implementation of provisions of the OECD model legislation is significantly updated. Such research should include not only a comparative analysis of national regulations and OECD recommendations, but also results of the study of relevant international experience in this area.
Purpose of the research is to conduct a comparative analysis of legislation of the EU member states and domestic legislation regarding implementation of the OECD model legislation in part of provisions of the BEPS Action Plan in order to determine directions for improving national tax legislation.
Methods. In order to achieve the purpose of the research the article uses the following methods: institutional analysis, induction, deduction, analysis, synthesis, systemic, empirical, structural-functional, comparative, retrospective, as well as logical, analytical and other methods.
Results. The results of a comparative analysis of the regulatory and legal support of the EU member states and Ukraine in terms of implementation of the BEPS Action Plan allow us to make a conclusion that an appropriate institutional basis has been formed in Ukraine. In particular, for some actions of the BEPS Action Plan, the Tax Code of Ukraine contains even more detailed recommendations than the corresponding EU Directives. At the same time, some steps were not reflected in the legal framework of either the EU or Ukraine. Certain areas of the international initiative have been systematically incorporated into EU legislation by means of the adoption of EU Council Directive 2016/1164.
Conclusions. Creation of conditions for strengthening institutional capacity of Ukraine in the field of international taxation determines the need for continuation of work on harmonization of legislation of the EU member states in terms of implementation of provisions of the BEPS Action Plan with national tax legislation, which, as the presented research has shown, needs improvement in certain aspects.
Description
Keywords
оподаткування, міжнародне оподаткування, ОЕСР, План дій BEPS, міжнародна група компаній, податок на прибуток підприємств, уникнення подвійного оподаткування, трансфертне ціноутворення, international taxation, ОЕСD, BEPS Action Plan, international group of companies, corporate income tax, avoidance of double taxation, transfer pricing, taxation
Citation
Імплементація плану дій BEPS: міжнародний досвід та стан в Україні / Я. В. Олійник, І. І. Криштопа, Н. М. Чухраєва, В. П. Чумак // Фінанси України. – 2023. – № 12. – С. 98–113.