Податковий борг в Україні: мінімізація ризиків та ефективність менеджменту
Date
2010-03-15
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
Publisher
ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана»
Abstract
Дисертація присвячена обґрунтуванню теоретико-методологічних засад управління податковим боргом, розробці практичних рекомендацій з підвищення його ефективності з метою мінімізації податкової заборгованості в Україні.
За допомогою наукового інструментарію економічної теорії та фінансової науки обґрунтовано нові наукові підходи до розкриття сутності податкового боргу, встановлено причинно-наслідкові взаємозв’язки, що обумовлюють виникнення цього явища та його діалектичний рух. Здійснено кількісну оцінку стану податкової заборгованості в Україні. Систематизовано джерела ризиків податкового боргу на основі визначення необхідної та достатньої умови, здійснено оцінку ризиків податків на споживання, доходи та майно, обґрунтовано доцільність прогнозування податкового боргу на основі абсолютної та відносної оцінки податкових ризиків. Обґрунтовано пропозиції щодо структурних зрушень в податковій системі України, удосконалення податкового контролю та технологій управління податковим боргом.
The dissertation is devoted to the substantiation of the theoretical and methodological foundations of tax debt management, working out the practical recommendations for increasing its efficiency with the aim of minimizing the tax debt in Ukraine.
Applying the scientific instruments of economic theory and financial science the author substantiates the new scientific approaches to revealing the essence of the tax debt, determines the interrelation between the cause and effect that stipulate the origin of this phenomenon and its dialectical development. The quantitative evaluation of the tax debt situation in Ukraine is made. The sources of tax debt risks are systematized on the basis of determination of the necessary and sufficient conditions, the evaluation of tax consumption tax income and tax property risks is carried out. The expediency of forecasting the tax debt on the basis of absolute and relative evaluation of tax risks is substantiated. The author substantiates the proposals concerning the structural changes in the tax system in Ukraine and the improvement of the tax control and management technology of tax debt.
Диссертация посвящена обоснованию теоретико-методологических основ управления налоговым долгом, разработке практических рекомендаций по повышению его эффективности с целью минимизации налоговой задолженности в Украине.
С помощью научного инструментария экономической теории и финансовой науки обоснованы новые научные подходы к исследованию сущности налогового долга, установления причинно-следственных связей, которые обуславливают возникновение этого явления и его развитие.
Аргументировано, что основополагающим признаком налоговых отношений, который определяет сущность налогового долга, является их денежный, распределительный, принудительный характер и правовая форма. Это позволило доказать, что любое нарушение юридически закрепленной обязанности по уплате налогов в соответствии с установленными правилами, имеющее следствием недопоступление платежей, приводит к налоговой задолженности. Сформулировано определение налогового долга как не уплаченной в установленный срок сумы налогового обязательства, исходя из установленных законодательством норм, независимо от факта согласования налогового обязательства с плательщиком.
Обобщены критерии структуризации и упорядочено классификацию налогового долга по видам бюджетов, видам налогов, в региональном разрезе, по отраслевому признаку, по категориям плательщиков-должников, по статусам. Обосновано целесообразность её использования для аналитических процедур. Усовершенствовано классификацию по характеру взаимодействия налоговых органов и должников в процессе управления долгом: предложено выделять, активный, действенный и пассивный статусы. Уточнены основания признания налогового долга безнадёжным.
Description
Keywords
податки, податкова система, податковий борг, податковий ризик, управління податковим боргом, прогнозування податкового боргу, податковий контроль, податкова амністія, погашення податкового боргу, примусове стягнення податкового боргу, tax, tax system, tax debt, tax risk, tax debt management, tax control, tax amnesty, forecasting of tax debt, paying of tax debt, compulsory raising tax debt, налоги, налоговая система, налоговый долг, налоговый риск, управление налоговым долгом, прогнозирование налогового долга, налоговый контроль, налоговая амнистия, погашение налогового долга, принудительное взимание налогового долга
Citation
Тимченко О. М. Податковий борг в Україні: мінімізація ризиків та ефективність менеджменту : автореф. дис. ... д-ра екон. наук : 08.00.08 / Тимченко Олена Миколаївна ; ДВНЗ «Київ. нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана». – Київ, 2010. – 36 с.